רמב"ם (משנה תורה) הלכות תפילין פרק ג הלכה טו
העור שמחפין בו התפלין ושעושין ממנו הרצועות הוא עור של בהמה או חיה או עוף הטהורים ואפלו נבלות וטרפות שלהן. ואם עשה מעור טמאים או שחפה תפלין בזהב פסולות. ועור הרצועה צריך עבוד לשמה. אבל בעור שמחפין בו אינו צריך עבוד כלל אפלו עשהו מצה כשר. ומקומות הרבה נהגו לעשות אותן בעור מצה:
