רמב"ם (משנה תורה) הלכות תפילין פרק א הלכה כ
עור שהיה נקוב לא יכתב על גבי הנקב. וכל נקב שהדיו עוברת עליו אינו נקב ומתר לכתב עליו. לפיכך מתר לכתב על גבי עור העוף שנתעבד. נקב העור אחר שנכתב אם נקב בתוך האות כגון תוך ה״א או תוך מ״ם וכן בשאר אותיות כשר. נקב בירך של אות עד שנפסקה. אם נשתיר ממנה מלא אות קטנה כשר והוא שלא תדמה לאות אחרת. ואם לא נשתיר ממנה מלא אות קטנה פסולה:
